V priebehu apríla 2025 som mala tú česť viesť dve odborné školenia zamerané na daňové a účtovné aspekty kryptoaktív, ktoré sú v súčasnosti veľmi aktuálnou témou pre mnohých podnikateľov a účtovníkov.

V máji a júni 2025 som viedla odborné školenia zamerané na zdaňovanie kryptoaktív a účtovanie kryptomien. Cieľom bolo priblížiť aktuálnu legislatívu v oblasti kryptomenových transakcií, daňovej evidencie a účtovného zachytenia držby a predaja kryptoaktív. Školenia boli určené pre daňových poradcov, účtovníkov aj podnikateľov, ktorí pracujú s kryptoaktívami v praxi.

Školenie pre Slovenskú komoru daňových poradcov (SKDP)

Dňa 25. apríla 2025 som spolu s kolegom Ing. Milanom Gedeonom, PhD a v spolupráci so Slovenskou komorou daňových poradcov (SKDP) viedla školenie zamerané na daňové a účtovné aspekty kryptoaktív. Počas školenia sme sa venovali najmä:

• aktuálnym legislatívnym zmenám v oblasti kryptoaktív,

• účtovnému a daňovému zaobchádzaniu s rôznymi druhmi kryptoaktív,

• praktickým príkladom z praxe.

Školenie pre portál martintuzinsky.sk

Dňa 29. apríla 2025 som spolu s kolegom Ing. Milanom Gedeonom, PhD., viedla školenie na tému "Kryptoaktíva – účtovné a daňové hľadisko". Školenie sa zameriavalo na:

• účtovanie kryptoaktív v podvojnom účtovníctve,

• zdaňovanie príjmov z kryptoaktív u fyzických osôb a obchodných spoločností,

• špecifiká účtovania a zdaňovania ťažby, stakingu a úhrad kryptoaktívami,

• úpravu stablecoinov od roku 2025,

• DPH pri kryptoaktívach a súvisiacich službách.

📘 E-book: Ako účtovať obchodovanie s kryptoaktívami v obchodnej spoločnosti

Na základe skúseností a poznatkov zo spomínaných školení sme pripravili e-book, ktorý slúži ako praktický sprievodca účtovaním a zdaňovaním kryptoaktív v obchodných spoločnostiach. E-book obsahuje:

• prehľad aktuálnej legislatívy,

• praktické účtovné príklady s predkontáciami,

• odporúčania pre správne daňové zaobchádzanie.

🎯 Ak sa chcete v problematike účtovania kryptoaktív orientovať s istotou, odporúčame vám tento e-book Ako účtovať obchodovanie s kryptoaktívami v obchodnej spoločnosti (2025) v cene 123 eur s DPH. Objednať si ho môžete cez kontatný formulár alebo mailom:

👉 Táto e-mailová adresa je chránená pred spamovacími robotmi. Na jej zobrazenie potrebujete mať nainštalovaný JavaScript.

Rok 2025 priniesol do oblasti kryptoaktív viacero významných zmien – nielen z hľadiska regulácie (MiCA), ale aj z pohľadu účtovníctva a dane z príjmov. Zmena legislatívneho rámca sa týka najmä rozlíšenia tokenov elektronických peňazí (TEP) a ostatných kryptoaktív, spôsobu oceňovania a vedenia analytickej evidencie.

Ako sa teda účtovne a daňovo vysporiadať s nákupom, predajom, výmenou alebo držbou kryptoaktív v obchodnej spoločnosti?

1. Kryptoaktíva ≠ peniaze. Až na výnimky

Od roku 2025 sa tokeny elektronických peňazí (napr. USDT, USDC) účtujú ako peňažné prostriedky. Naproti tomu iné kryptoaktíva – Bitcoin, Ether či altcoiny – zostávajú súčasťou krátkodobého finančného majetku, účtované na vlastných analytických účtoch (napr. účet 258).

Zásadným rozdielom je, že TEP sú v účtovníctve peniazmi, no pre účely dane z príjmov stále podliehajú rovnakému režimu ako ostatné kryptoaktíva.

2. Precenenie, FIFO, a tiché rezervy

Kryptoaktíva sa oceňujú reálnou hodnotou ku dňu obstarania. Počas držby sa však nepreceňujú – a teda nárast trhovej hodnoty nie je účtovne ani daňovo zdaniteľný. Pri úbytku (predaj, výmena, darovanie) nastupujú pravidlá FIFO alebo VAP – ktoré majú priamy vplyv na výšku výnosov a základ dane.

3. Daňové odlišnosti: čo účtujete ≠ čo zdaňujete

Nie všetko, čo zaúčtujete ako náklad, vstupuje aj do základu dane. Typickým príkladom je:

• strata z predaja kryptoaktív – je daňovo neuznaná,

• precenenie v prípade P2P nákupu – nie je relevantné pre ZDP,

• poplatky burze – účtovne náklad, daňovo až pri predaji,

• darovanie – má iný režim u darcu aj obdarovaného.

Všetky tieto rozdiely znamenajú, že vedenie podrobnej analytickej evidencie nie je len odporúčanie, ale nutnosť.

📘 Hľadáte ucelený návod?

Pre účtvníkov a investorov do krypta odporúčame podrobný e-book, ktorý sme pripravili:.

Obsahuje:

• súvzťažnosti účtovných zápisov,

• oceňovanie a účtovanie TEP a ostatných tokenov,

• daňové riziká a nezrovnalosti,

• odporúčania pre internú smernicu a evidenciu.

🎯 Ak sa chcete v problematike účtovania kryptoaktív orientovať s istotou, odporúčame vám tento e-book Ako účtovať obchodovanie s kryptoaktívami v obchodnej spoločnosti (2025) v cene 123 eur s DPH. Objednať si ho môžete cez kontatný formulár alebo mailom:

👉 Táto e-mailová adresa je chránená pred spamovacími robotmi. Na jej zobrazenie potrebujete mať nainštalovaný JavaScript.

V ranných správach RTVS som mal nedávno príležitosť hovoriť o téme, ktorá je síce menej atraktívna, ale o to dôležitejšia – archivácia účtovných dokladov. Samotné podanie daňového priznania totiž ešte neznamená, že máme „vybavené“.

Ako dlho musíte archivovať?

Veľmi stručne povedané: doklady treba archivovať 11 rokov po roku, ktorého sa týkajú. Napríklad účtovné a daňové doklady za rok 2023 musíte uchovať až do konca roku 2034.

Ale pozor, nie všetky doklady majú rovnakú lehotu!

Sú typy dokumentov, ktorých archivačné lehoty sú výrazne dlhšie:

• Doklady k nehnuteľnostiam – ak sa jedná o majetok evidovaný v účtovníctve a odpisovaný, odporúča sa archivácia po celú dobu odpisovania, teda 20 až 40 rokov.

• Mzdové listy a osobné zložky zamestnancov – ide o dôležité dokumenty pre dôchodkové nároky, preto sa odporúča archivácia 50 až 70 rokov.

Menej známe, ale dôležité povinnosti 

1) 

Podľa Zákona o archívoch a registratúrach môže podnikateľom alebo firmám vzniknúť povinnosť odovzdať dokumenty so stálou dokumentačnou hodnotou do štátneho archívu. Túto hodnotu určuje samotný archív, preto je potrebné požiadať o zatriedenie do kategórie pôvodcov registratúry.

2)

Archivácia po skončení činnosti

Povinnosť archivácie nezaniká ani vtedy, keď:

• ukončíte podnikanie ako SZČO,

• zanikne právnická osoba (napr. firma sa zruší),

• zomrie fyzická osoba (napr. podnikateľ).

V takýchto prípadoch je dôležité, aby bola oznámená osoba, ktorá preberá archivačnú zodpovednosť. Ak sa tak nestane, zodpovednosť prechádza na:

• samotnú fyzickú osobu (ak žije),

• posledného štatutára právnickej osoby,

• dedičov, ak ide o úmrtie.

3)

DPH a archív: dôkazná povinnosť

Pri daňovej kontrole na DPH sa neraz žiada preukázanie, ako si platiteľ overil svojho obchodného partnera. Nejde o formalitu – ak podnikateľ nevie preukázať, že si preveril dôveryhodnosť partnera, môže mu byť dodatočne vyrubená DPH. Aj „nevedomé“ zapojenie do daňového podvodu sa totiž môže skončiť sankciami.

Preverenie obchodných partnerov môže byť kľúčové pri obhajobe voči daňovému úradu – a treba ho nielen vykonať, ale aj predložiť o ňom doklady.

Ak máte záujem, link na rozhovor v RTVS nájdete tu (od 1:16)

https://www.stvr.sk/televizia/archiv/14026#4595

Mala som webinár na tému „Nehnuteľnosti a DPH v roku 2025“, ktorý som viedla 3. apríla 2025 pod záštitou Verlag Dashöfer. Tento webinár bol určený všetkým, ktorí sa v praxi stretávajú s DPH v súvislosti s predajom, prenájmom alebo výstavbou nehnuteľností – či už ide o účtovníkov, podnikateľov, správcov nehnuteľností alebo právnikov.

Počas prednášky som sa zamerala na štyri hlavné oblasti:

• Predaj nehnuteľností – kedy je oslobodený od DPH a kedy je možné uplatniť dobrovoľné zdanenie,

• Prenájom nehnuteľností – rozlíšenie medzi zdaniteľným a oslobodeným prenájmom,

• Úprava odpočítanej dane – povinnosti pri zmene účelu použitia nehnuteľnosti,

• a napokon modelové príklady, ktoré prakticky ilustrovali rôzne scenáre z praxe.

Cieľom webinára bolo poskytnúť účastníkom nielen teoretický základ, ale aj konkrétne rady, ako správne postupovať podľa aktuálne platnej legislatívy. Dôležitou súčasťou boli aj odpovede na otázky účastníkov a praktické situácie, s ktorými sa denne stretávajú.

Ak vás téma DPH a nehnuteľností zaujíma, nenechajte si ujsť túto príležitosť prehĺbiť si vedomosti a vyhnúť sa častým chybám v praxi.