Demografický vývoj SR hovorí jasne: Kým ešte pred desiatimi rokmi na jedného dôchodcu pracovalo približne päť ľudí v produktívnom veku, v roku 2050 bude na jedného dôchodcu pracovať už len 1,8 človeka. Sociálna poisťovňa potrebuje zo štátneho rozpočtu transfery nutné na zachovanie platobnej disciplíny, pričom na rok 2026 je plánovaný transfer vo výške 2,2 mld. EUR. 

Jedným z možných riešení dlhodobého problému financovania starobných dôchodkov je podpora tvorby kapitálového majetku. Tento prístup by mal zahŕňať aj zavedenie výhodného zdaňovania, čo by motivovalo ľudí investovať a šetriť na vlastný dôchodok. Tvorba kapitálového majetku by tak mala kľúčovú úlohu pri posilňovaní osobnej zodpovednosti jednotlivcov za svoj dôchodok, čím by sa znížila závislosť na štátnych dôchodkoch.

Navyše sa pre bežných ľudí zlepšuje dostupnosť investovania a obchodovania s cennými papiermi, kryptoaktívami, cudzími menami a derivátmi. Súčasne sa mixujú klasické finančné nástroje (akcie a dlhopisy), s komplikovanejšími alternatívami ako investičné fondy a derivátové nástroje a tiež s technológiami ako DLT a kryptoaktíva.

Zdaňovanie kapitálového majetku u fyzických osôb potrebuje reformu.

Aj preto som sa zapojila do viacerých iniciatív, ktoré sa zaoberajú otázkou zdaňovania príjmov z investícií a komunikujú o nej so štátom:

• Gestorovanie témy zdaňovania príjmov zo zahraničných podielových / investičných fondov v rámci spoločnej komunikačnej platformy Ministerstva financií SR, Finančného riaditeľstva SR, Úradu pre vybrané hospodárske subjekty a Slovenskej komory daňových poradcov k problematike medzinárodného zdaňovania a transferového oceňovania (máj 2024)
• Pripomienkovanie návrhu zákona k zdaňovaniu a účtovaniu kryptoaktív (apríl 2024)
• Pripomienkovanie téz na pracovnú skupinu ku zdaňovaniu príjmov z kapitálového majetku „pod strechou“ Ministerstva financií SR (apríl 2024)

Less likes, more activities 😉

K táme Príspevky na úpravy priestorov – DPH a daň z príjmov som v máji prednášala na Metodických dňoch SKDP vo Zvolene.

Riešili sa tieto daňové dopady fit- outov: 
▶ Ako sa daňové predpisy vysporiadavajú s oddelením právneho vlastníctva od ekonomického vlastníctva fit-outov
▶ V akom DPH režime fakturovať stavebné úpravy na vlastníka priestorov bezprostredne po ich realizácii
▶ Ako odlíšiť zľavu z nájomného od príspevku na fit-out
▶ Aký je názor Finančnej správy na pomerné znášanie nákladov na fit-outy (a či je v súlade so zákonom)
▶ V akom DPH režime fakturovať stavebné úpravy na vlastníka priestorov pri ukončení nájmu
▶ Či sú náklady súvisiace s odstránením fit-outou pri ukončení nájmu uznateľné

Do pozornosti si dovolím dať zverejnený názor Finančnej správy, že nie je možné rozdeliť daňovo účinne náklady na stavebné úpravy (technické zhodnotenie) medzi nájomcu a vlastníka a odpisovať tak časť fit-outu u vlastníka a časť u nájomcu.
Toto by de facto znamenalo, že príspevky na fit out nie je možné poskytovať bez toho, aby generovali významné daňové riziko. Takýto výklad Finančnej správy je však v rozpore s konceptom ekonomického vlastníctva technického zhodnotenia vykonaného nájomcom, ktorý je prítomný v zákone o dani z príjmov aj účtovných prepisoch.

Pre Hospodárske noviny som sa vyjadrovala k téme:

• Platenie daní má prejsť revolúciou. Štát chce odbremeniť firmy od záťaže týkajúcej sa státisícov zamestnancov (on line verzia): https://hnonline.sk/finweb/ekonomika/96144313-platenie-dani-ma-prejst-revoluciou-stat-chce-odbremenit-firmy-od-zataze-tykajucej-sa-statisicov-zamestnancov

• Štát avizuje firmám: dane vyriešime namiesto vás (printová verzia)

Dočítate sa, aké súvislosti má plán Ministerstva financií SR zrušiť povinnosti zamestnávateľov vykonať ročné zúčtovanie dane zo závislej činnosti,  aké sú možné výhody a nevýhody a ako by sa dal zrealizovať.

Odštartovala sezóna daňových priznaní.

Fyzické osoby aktuálne riešia, či im stačí požiadať zamestnávateľa o ročné zúčtovanie alebo si musia podať sami daňové priznanie.

Pár informácií k tejto téme si môžete vypočuť aj mojom príspevku pre Rádio Slovensko.

https://slovensko.rtvs.sk/clanky/ekonomika-a-financie/352518/ziadost-o-rocne-zuctovanie-dane

Padlo aj pár slov o tom, kedy fyzická osoba nemôže požiadať zamestnávala o ročné zúčtovania a je povinná podať si daňové priznanie. Táto povinnosť vzniká napríklad keď:

- dosahuje príjmy alebo vykazuje stratu ako samostatne zárobkovo činná osoba;

- prenajíma nehnuteľnosť;

- poberá dividendy zo zahraničia;

- pracovala v zahraničí;

- predala majetok, ktorý nie je od dane oslobodený

- atď.

POZOR: Daňové priznanie je treba podať pri menovaných typoch príjmov, aj keď máte stratu, presnejšie povedané Váš základ dane je nulový z dôvodu, že daňové výdavky sa rovnajú (alebo prevyšujú) zdaniteľné príjmy.