Rok 2025 priniesol do oblasti kryptoaktív viacero významných zmien – nielen z hľadiska regulácie (MiCA), ale aj z pohľadu účtovníctva a dane z príjmov. Zmena legislatívneho rámca sa týka najmä rozlíšenia tokenov elektronických peňazí (TEP) a ostatných kryptoaktív, spôsobu oceňovania a vedenia analytickej evidencie.
Ako sa teda účtovne a daňovo vysporiadať s nákupom, predajom, výmenou alebo držbou kryptoaktív v obchodnej spoločnosti?
1. Kryptoaktíva ≠ peniaze. Až na výnimky
Od roku 2025 sa tokeny elektronických peňazí (napr. USDT, USDC) účtujú ako peňažné prostriedky. Naproti tomu iné kryptoaktíva – Bitcoin, Ether či altcoiny – zostávajú súčasťou krátkodobého finančného majetku, účtované na vlastných analytických účtoch (napr. účet 258).
Zásadným rozdielom je, že TEP sú v účtovníctve peniazmi, no pre účely dane z príjmov stále podliehajú rovnakému režimu ako ostatné kryptoaktíva.
2. Precenenie, FIFO, a tiché rezervy
Kryptoaktíva sa oceňujú reálnou hodnotou ku dňu obstarania. Počas držby sa však nepreceňujú – a teda nárast trhovej hodnoty nie je účtovne ani daňovo zdaniteľný. Pri úbytku (predaj, výmena, darovanie) nastupujú pravidlá FIFO alebo VAP – ktoré majú priamy vplyv na výšku výnosov a základ dane.
3. Daňové odlišnosti: čo účtujete ≠ čo zdaňujete
Nie všetko, čo zaúčtujete ako náklad, vstupuje aj do základu dane. Typickým príkladom je:
-
strata z predaja kryptoaktív – je daňovo neuznaná,
-
precenenie v prípade P2P nákupu – nie je relevantné pre ZDP,
-
poplatky burze – účtovne náklad, daňovo až pri predaji,
-
darovanie – má iný režim u darcu aj obdarovaného.
Všetky tieto rozdiely znamenajú, že vedenie podrobnej analytickej evidencie nie je len odporúčanie, ale nutnosť.
📘 Hľadáte ucelený návod?
Pre účtvníkov a investorov do krypta odporúčame podrobný e-book, ktorý sme pripravili:.
Obsahuje:
-
súvzťažnosti účtovných zápisov,
-
oceňovanie a účtovanie TEP a ostatných tokenov,
-
daňové riziká a nezrovnalosti,
-
odporúčania pre internú smernicu a evidenciu.
🎯 Ak sa chcete v problematike účtovania kryptoaktív orientovať s istotou, odporúčame vám tento e-book Ako účtovať obchodovanie s kryptoaktívami v obchodnej spoločnosti (2025) v cene 123 eur s DPH. Objednať si ho môžete cez kontatný formulár alebo mailom:
👉