Influencer marketing sa za posledné roky stal významným odvetvím aj na Slovensku. Či už ide o profesionálnych YouTuberov, tvorcov obsahu na Instagrame, Facebooku a TikToku alebo o ľudí, ktorí si na sociálnych sieťach privyrábajú len príležitostne, daňové povinnosti ich neminú. Daňové predpisy vychádzajú z princípu, že každý príjem z online činnosti podlieha zdaneniu, bez ohľadu na to, či ide o peniaze alebo nepeňažné plnenia.
Podľa údajov Statista[1] dosiahne objem reklamy prostredníctvom influencerov na Slovensku v roku 2025 približne 22 miliónov EUR. Tento rast ukazuje, že influencer marketing sa stal významným zdrojom príjmov, ktorý si všímajú aj daňové úrady.
Aktualizácia: Téme zdaňovania influencerov sa venoval aj Denník N
Téma zdaňovania influencerov sa postupne dostáva aj do širšej verejnej diskusie. V rozhovore pre Denník N sme sa venovali najmä tomu, že príjmy zo sociálnych sietí, reklamných spoluprác a digitálnych platforiem už nie sú pre finančnú správu „neviditeľné“.
Finančná správa má dnes k dispozícii viacero nástrojov, prostredníctvom ktorých vie získavať informácie o príjmoch z digitálnych platforiem. Okrem toho môže porovnávať verejne dostupný obsah na sociálnych sieťach s údajmi uvedenými v daňových priznaniach. Ak influencer verejne prezentuje drahé spolupráce, luxusné pobyty alebo hodnotné produkty, no zároveň priznáva minimálne príjmy, vytvára si zbytočné daňové riziko.
Osobitne rizikové bývajú barterové spolupráce. To, že influencer nedostane peniaze, ešte neznamená, že mu nevznikol zdaniteľný príjem. Ak dostane produkt, službu, hotelový pobyt alebo inú výhodu výmenou za reklamu, recenziu alebo propagáciu, ide spravidla o nepeňažný príjem, ktorý treba oceniť a zahrnúť do daňového priznania.
Pri vyšších príjmoch je potrebné sledovať aj povinnosti v oblasti DPH. Do obratu sa môžu započítavať nielen peňažné odmeny, ale aj hodnota barterových spoluprác, predaj vlastných produktov alebo príjmy z predplatného. Pri zahraničných platformách a cezhraničných predajoch môžu vzniknúť aj ďalšie registračné a vykazovacie povinnosti.
Základné odporúčanie je preto jednoduché: viesť si evidenciu všetkých peňažných aj nepeňažných príjmov, uchovávať zmluvy a obchodnú komunikáciu a pri pravidelnej činnosti nastaviť vhodnú formu podnikania, daňový režim a DPH režim ešte pred tým, ako vznikne problém pri kontrole.
-
Daň z príjmov influencerov
Zákon o dani z príjmov rozlišuje medzi „profesionálnymi“ a „príležitostnými“ influencermi, pričom rozhodujúce je, že ide o činnosť s cieľom dosahovať príjem:
- Pravidelná činnosť (napríklad YouTuber, ktorý má kanál s reklamami a sponzorskými spoluprácami) sa môže považovať za podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť. Príjmy sa zdaňujú v rámci živnosti alebo samostatnej činnosti podľa § 6 zákona o dani z príjmov.
- Príležitostná alebo jednorazová činnosť (napríklad ak influencer dostane odmenu za jedinú kampaň) sa zdaňuje ako ostatný príjem podľa § 8 zákona o dani z príjmov.
Dôležitým momentom je aj oceňovanie nepeňažných príjmov. Ak influencer dostane produkt alebo službu namiesto peňažnej odmeny, musí do daňového priznania zahrnúť ich hodnotu v cenách obvyklých. Typickým príkladom je nový telefón od výrobcu, víkendový pobyt v hoteli alebo balík kozmetiky na recenziu.
Pri príjmoch zo samostatnej činnosti je možné uplatniť si daňové výdavky – buď skutočné preukázateľné náklady alebo paušálne výdavky vo výške 60 % (max. 20 000 EUR ročne). Medzi uznateľné výdavky môže patriť napríklad nákup techniky, softvéru, fotoaparátov či úhrada internetu, ak sú používané na podnikanie.
-
DPH a influencer
Ak influencer dosahuje vyššie príjmy, musí myslieť aj na DPH. Povinnosť registrácie vzniká, ak obrat z podnikania za kalendárny rok presiahne 50 000 EUR.
Do obratu sa započítavajú všetky príjmy z reklamných spoluprác, predaja tovaru, predplatného či z barterových spoluprác, pri ktorých influencer dostáva tovar alebo službu výmenou za promo. V takýchto prípadoch, ak ide o barterové plnenia, tieto sú z pohľadu DPH posudzované ako dodanie služby za protihodnotu a taktiež sa započítavajú do obratu.
Príklad z praxe: YouTuber dostane od automobilky auto na mesiac výmenou za sériu videí. Hodnota poskytnutej služby (video promo) a hodnota auta na mesiac sa musia navzájom oceniť a vstupujú do obratu na účely DPH a po registrácii na DPH do základu dane.
Influenceri často nezarábajú len na spoluprácach s firmami, ale aj predajom vlastných produktov – typicky merchu, e-bookov či online kurzov. Pokiaľ predávajú len slovenským fanúšikom, uplatňujú bežné slovenské pravidlá DPH.
Pri predaji fanúšikom v iných štátoch EÚ platí spoločný limit 10 000 EUR ročne na cezhraničný predaj tovarov a digitálnych služieb spotrebiteľom. Do tohto limitu sa DPH uplatňuje podľa slovenských pravidiel. Po jeho prekročení musí influencer odvádzať DPH podľa sadzieb krajín svojich zákazníkov. Aby sa nemusel registrovať v každej krajine zvlášť, môže využiť režim One Stop Shop (OSS) a podávať len jedno štvrťročné priznanie na Slovensku, ktoré daňový úrad rozpošle príslušným krajinám.
-
Na čo si dať pozor
- Aj malé alebo príležitostné príjmy podliehajú zdaneniu.
- Nepeňažné plnenia sa oceňujú trhovou hodnotou a vstupujú do daňového priznania.
- Pri vyšších príjmoch treba riešiť DPH, vrátane barterových plnení.
- Správne nastavenie zmlúv a evidencia príjmov a výdavkov pomáhajú predísť problémom pri kontrole.
Záver:
Influencer marketing už nie je len voľnočasová zábava. Ide o oblasť, v ktorej sa stretáva reklama, podnikanie, autorská tvorba, digitálne platformy, bartery a cezhraničné transkakcie. Z daňového pohľadu preto nestačí riešiť len to, koľko peňazí influencer dostal na účet.
Rovnako dôležité je posúdiť nepeňažné príjmy, správne zaradiť typ príjmu, viesť evidenciu spoluprác, sledovať limity pre DPH a pri zahraničných platformách preveriť aj medzinárodný daňový a DPH režim.
Finančná správa sa tejto oblasti venuje čoraz intenzívnejšie. Digitálna stopa na sociálnych sieťach, verejne dostupný obsah a údaje z platforiem môžu byť pri kontrole významným zdrojom informácií. Ak influencer príjmy priznáva správne a má k nim primeranú evidenciu, výrazne znižuje riziko sporu so správcom dane.
[1] https://www.statista.com/outlook/amo/advertising/influencer-advertising/slovakia
