Influencer marketing sa za posledné roky stal významným odvetvím aj na Slovensku. Či už ide o profesionálnych YouTuberov, tvorcov obsahu na Instagrame, Facebooku a TikToku alebo o ľudí, ktorí si na sociálnych sieťach privyrábajú len príležitostne, daňové povinnosti ich neminú. Daňové predpisy vychádzajú z princípu, že každý príjem z online činnosti podlieha zdaneniu, bez ohľadu na to, či ide o peniaze alebo nepeňažné plnenia.
Podľa údajov Statista[1] dosiahne objem reklamy prostredníctvom influencerov na Slovensku v roku 2025 približne 22 miliónov EUR. Tento rast ukazuje, že influencer marketing sa stal významným zdrojom príjmov, ktorý si všímajú aj daňové úrady.
-
Daň z príjmov influencerov
Zákon o dani z príjmov rozlišuje medzi „profesionálnymi“ a „príležitostnými“ influencermi, pričom rozhodujúce je, že ide o činnosť s cieľom dosahovať príjem:
- Pravidelná činnosť (napríklad YouTuber, ktorý má kanál s reklamami a sponzorskými spoluprácami) sa môže považovať za podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť. Príjmy sa zdaňujú v rámci živnosti alebo samostatnej činnosti podľa § 6 zákona o dani z príjmov.
- Príležitostná alebo jednorazová činnosť (napríklad ak influencer dostane odmenu za jedinú kampaň) sa zdaňuje ako ostatný príjem podľa § 8 zákona o dani z príjmov.
Dôležitým momentom je aj oceňovanie nepeňažných príjmov. Ak influencer dostane produkt alebo službu namiesto peňažnej odmeny, musí do daňového priznania zahrnúť ich hodnotu v cenách obvyklých. Typickým príkladom je nový telefón od výrobcu, víkendový pobyt v hoteli alebo balík kozmetiky na recenziu.
Pri príjmoch zo samostatnej činnosti je možné uplatniť si daňové výdavky – buď skutočné preukázateľné náklady alebo paušálne výdavky vo výške 60 % (max. 20 000 EUR ročne). Medzi uznateľné výdavky môže patriť napríklad nákup techniky, softvéru, fotoaparátov či úhrada internetu, ak sú používané na podnikanie.
-
DPH a influencer
Ak influencer dosahuje vyššie príjmy, musí myslieť aj na DPH. Povinnosť registrácie vzniká, ak obrat z podnikania za kalendárny rok presiahne 50 000 EUR.
Do obratu sa započítavajú všetky príjmy z reklamných spoluprác, predaja tovaru, predplatného či z barterových spoluprác, pri ktorých influencer dostáva tovar alebo službu výmenou za promo. V takýchto prípadoch, ak ide o barterové plnenia, tieto sú z pohľadu DPH posudzované ako dodanie služby za protihodnotu a taktiež sa započítavajú do obratu.
Príklad z praxe: YouTuber dostane od automobilky auto na mesiac výmenou za sériu videí. Hodnota poskytnutej služby (video promo) a hodnota auta na mesiac sa musia navzájom oceniť a vstupujú do obratu na účely DPH a po registrácii na DPH do základu dane.
Influenceri často nezarábajú len na spoluprácach s firmami, ale aj predajom vlastných produktov – typicky merchu, e-bookov či online kurzov. Pokiaľ predávajú len slovenským fanúšikom, uplatňujú bežné slovenské pravidlá DPH.
Pri predaji fanúšikom v iných štátoch EÚ platí spoločný limit 10 000 EUR ročne na cezhraničný predaj tovarov a digitálnych služieb spotrebiteľom. Do tohto limitu sa DPH uplatňuje podľa slovenských pravidiel. Po jeho prekročení musí influencer odvádzať DPH podľa sadzieb krajín svojich zákazníkov. Aby sa nemusel registrovať v každej krajine zvlášť, môže využiť režim One Stop Shop (OSS) a podávať len jedno štvrťročné priznanie na Slovensku, ktoré daňový úrad rozpošle príslušným krajinám.
-
Na čo si dať pozor
- Aj malé alebo príležitostné príjmy podliehajú zdaneniu.
- Nepeňažné plnenia sa oceňujú trhovou hodnotou a vstupujú do daňového priznania.
- Pri vyšších príjmoch treba riešiť DPH, vrátane barterových plnení.
- Správne nastavenie zmlúv a evidencia príjmov a výdavkov pomáhajú predísť problémom pri kontrole.
Záver:
Influencer marketing už nie je len „voľnočasová zábava“. Finančná správa SR sleduje nové zdroje príjmov a očakáva, že influenceri budú riadne zdaňovať svoje zisky a očakáva sa, že daňové kontroly budú v tejto oblasti intenzívnejšie. Nezabúdajte preto, že ste viditeľní nielen aj pre daniarov. Či už ste YouTuber, streamer, TikToker alebo bloger, oplatí sa mať v poriadku nielen obsah na sociálnych sieťach, ale aj svoje evidencie a daňové priznanie.
[1] https://www.statista.com/outlook/amo/advertising/influencer-advertising/slovakia
