V súčasnosti sú kryptoaktíva čoraz viac v centre pozornosti odborníkov v oblasti daní a regulácie. Hoci by sa pri pohľade na slovo "taxonómia" mohlo zdať, že ide o termín súvisiaci s biológiou, v kontexte kryptoaktív hovoríme o niečom celkom inom – o triedení a klasifikácii týchto aktív na základe ich funkcie a ekonomickej podstaty. Táto klasifikácia zohráva kľúčovú úlohu pri spravodlivom a efektívnom zdanení kryptoaktív.
Kryptoaktíva sú totiž veľmi rôznorodé a majú rôzne funkčné využitie, čo ich robí nehomogénnou skupinou. Pre správne zdanenie je preto nevyhnutné sledovať, akú úlohu tieto aktíva zohrávajú v ekonomických transakciách. I keď Slovensko je na začiatku cesty, už dnes sa v legislatíve začínajú objavovať odlišné prístupy k rôznym druhom kryptoaktív, najmä pokiaľ ide o DPH režimy.
Význam taxonómie kryptoaktív
Rozoznávanie funkcií kryptoaktív je kľúčové pre zdanenie, pretože rôzne kryptoaktíva plnia rôzne funkcie – od investičných nástrojov po platobné prostriedky. Napríklad stablecoiny, ktoré sú často viazané na hodnotu tradičných mien alebo iných aktív, sú čoraz viac vnímané odlišne od ostatných kryptoaktív, a to nielen z pohľadu trhu, ale aj regulácie. Plánovaná novela účtovných predpisov na Slovensku zavedie práve toto rozlišovanie, a to konkrétne medzi stablecoinmi (tokenmi elektrických peňazí) a inými kryptoaktívami.
Kľúčové otázky, ktoré treba zvážiť
V článku, ktorý vyšiel v Bulletíne SKDP, sa venujem viacerým aktuálnym otázkam a výzvam v oblasti zdanenia kryptoaktív. Medzi najdôležitejšie patrí:
- Legislatívny rámec pre kryptoaktíva: Aké sú súčasné pravidlá a predpisy, ktoré regulujú kryptoaktíva na Slovensku a čo sa plánuje do budúcna?
- Taxonómia kryptoaktív: Prečo je klasifikácia kryptoaktív dôležitá pre ich zdanenie a ako môže prispieť k spravodlivému daňovému systému?
- Klasifikácia a ISIN pre kryptoaktíva: Aké sú praktické aspekty klasifikácie kryptoaktív a priradenie „ISIN“, čo umožní ich lepšiu identifikáciu v rámci trhov?
- Daňové aspekty investovania do kryptoaktív: Aké výzvy a úskalia čelia podnikateľské subjekty, ktoré investujú do kryptoaktív a súvisiacich služieb?
- Tokenizácia tradičných finančných nástrojov a nehnuteľností: Ako sa mení daňová úprava pri tokenizácii aktív a aké riziká to prináša pre investorov?
- Účtovné a daňové úpravy od roku 2025: Čo prinesú nové predpisy, ktoré nadobudnú účinnosť v roku 2025, a aké budú ich dôsledky pre účtovanie kryptoaktív?
- DPH režimy pre kryptoaktíva: Aké sú úskalia pri aplikovaní DPH na kryptoaktíva a ktoré druhy transakcií sú alebo môžu byť oslobodené od DPH?
Budúce výzvy a príležitosti
Zdanenie kryptoaktív je oblasťou, ktorá sa bude v nasledujúcich rokoch dynamicky vyvíjať. Pravidlá, ktoré dnes platia, sa budú pravdepodobne meniť a prispôsobovať rýchlemu rozvoju tejto oblasti. Pre podniky a jednotlivcov, ktorí investujú alebo obchodujú s kryptoaktívami, bude preto kľúčové sledovať tieto zmeny a reagovať na ne včas.
Legislatívny rámec sa neustále prispôsobuje, aby zabezpečil spravodlivé zdaňovanie kryptoaktív a minimalizoval riziká, ktoré tento nový druh aktív prináša. Je dôležité, aby sa všetky zainteresované strany s týmito zmenami oboznámili a pripravili na ich implementáciu.
Viac sa dočítate v článku dostupnom tu:
https://cryptotaxlaw.sk/suvisi-taxonomia-kryptoaktiv-s-biologiou-ci-s-danami/
https://www.skdp.sk/webnew/main.nsf/0/0bfcc251ecc33cbec1258b9a0023d304/$FILE/SKDP_3_2024_web.pdf