Zahraničné investície sa stávajú čoraz populárnejšou formou zhodnocovania majetku aj pre fyzické osoby. Mnohí investori však narážajú na otázky, ako správne zdaňovať dividendy zo zahraničných akcií a ako sa vyhnúť dvojitému zdaneniu. V tejto oblasti má priniesť výrazné zjednodušenie nová európska legislatíva – smernica FASTER, ktorá sa začne uplatňovať od roku 2030.
Prečo dnes zahraničné dividendy zarábajú menej, než by mali
Prijaté dividendy rezidenciou sa zdaňujú odlišne podľa toho, či pochádzajú od spoločností so sídlom na Slovensku alebo zo zahraničia.
Dividendy od spoločností so sídlom v Slovenskej republike podliehajú zrážkovej dani, ktorú pri výplate odvádza samotná spoločnosť. Pri výplate podielu na zisku za účtovné obdobie roka 2024 je sadzba dane 10 %. Pri výplate zo zisku za rok 2025 sa uplatňuje sadzba 7 %, rovnako ako tomu bolo pred jej zvýšením v roku 2024. Po zrazení tejto dane sa už fyzickej osobe príjem z dividend ďalej nezdaňuje a neuvádza sa v daňovom priznaní.
Dividendy od zahraničných spoločností sa často zdaňujú už v štáte zdroja – formou zrážky pri výplate. Na Slovensku sa tieto dividendy zdaňujú rovnakou sadzbou ako tuzemské dividendy, teda 10 % alebo 7 %. Na rozdiel od domácich dividend však fyzická osoba musí tieto príjmy zahrnúť do svojho daňového priznania. V ňom si môže uplatniť zápočet dane zaplatenej v zahraničí – ak ide o štát, s ktorým má Slovensko uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia.
Upozornenie: Úhrada zrážkovej dane v zahraničí nezbavuje daňovníka povinnosti uviesť dividendy v slovenskom daňovom priznaní. Zahraničné dividendy musia byť riadne priznané, pričom zaplatenú daň si možno započítať, najviac však do výšky dane, ktorú by slovenský zákon pripúšťal pri rovnakom príjme.
V praxi však dochádza k tomu, že zahraničný vyplácateľ zrazí daň podľa svojich domácich daňových predpisov, a nie podľa zmluvnej sadzby.
To znamená, že slovenský daňovník:
- buď príde o časť výnosu, ak si o refundáciu nepožiada,
- alebo musí absolvovať zložitý administratívny proces vrátenia nadmerne zrazenej dane – vrátane formulárov, komunikácie s cudzími daňovými úradmi a dlhého čakania na výsledok.
Ak dividendy pochádzajú z tzv. nespolupracujúcich štátov, môže byť zrazená daň až vo výške 35 %, a zápočet na Slovensku nemusí byť vôbec možný, čo ešte viac znižuje čistý výnos investora.
FASTER mení pravidlá hry: Menej papierov, viac výnosov
FASTER (Faster and Safer Tax Relief) je už prijatá smernica Európskej únie, ktorá vstúpila do platnosti 30. januára 2025. Členské štáty sú povinné transponovať jej ustanovenia do vnútroštátnych zákonov do 31. decembra 2028 a začať ich uplatňovať od 1. januára 2030.
Cieľom smernice je zjednodušiť a zrýchliť proces uplatňovania zmluvných sadzieb dane pri výplate dividend a úrokov z verejne obchodovaných cenných papierov prostredníctvom digitálnych certifikátov a rýchlych refundácií. Hlavné zmeny, ktoré FASTER smernica prinesie, zahŕňajú:
- Zavedenie digitálneho certifikátu daňovej rezidencie, ktorý bude vydávať daňový úrad daňovníka. Tento elektronický dokument umožní investorovi preukázať svoju daňovú rezidenciu v členskom štáte EÚ a využiť tak výhody zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia už pri výplate dividendy.
- Možnosť uplatniť zníženú zrážkovú daň priamo pri výplate dividendy, teda tzv. „relief at source“. Vďaka tomu sa z dividendy automaticky zrazí len daň podľa zmluvy (napr. 15 % namiesto 25 %) a odpadne potreba dodatočného žiadania o vrátenie dane.
- Alternatívne rýchle vrátenie dane, známe ako „quick refund“. Ak sa neuplatní zníženie dane hneď pri výplate, investor bude môcť požiadať o vrátenie nadmernej dane v štandardizovanej digitálnej forme a získať peniaze späť do 50 dní.
Cieľom smernice je odstrániť zbytočnú byrokraciu, harmonizovať postupy medzi členskými štátmi a zabezpečiť, aby investori mohli využívať zmluvné sadzby dane bez zložitých procedúr.
Prečo je FASTER dôležitý pre slovenských investorov
Mnohí slovenskí daňovníci investujú prostredníctvom zahraničných platforiem alebo európskych brokerov. Doteraz však prišli o časť výnosu, pretože dividendy boli zdaňované vyššou sadzbou, než akú by umožňovala zmluva medzi Slovenskom a štátom zdroja. Aj keď existovala možnosť požiadať o vrátenie dane, náročnosť a neprehľadnosť procesu odrádzala investorov od jeho využitia.
FASTER by mal tento stav zmeniť – ak budú finanční sprostredkovatelia (napríklad banky a obchodníci s cennými papiermi) certifikovaní podľa smernice, umožnia investorom efektívne a automaticky uplatniť daňové výhody.
Zároveň sa očakáva, že nová smernica zníži rozdiely v prístupe medzi jednotlivými štátmi a podporí investície do cenných papierov naprieč EÚ. Investor tak získa väčšiu istotu, vyšší čistý výnos a menej administratívnych starostí.
Ako vám ako daňový poradca pomôžem vyťažiť maximum z investovania
Ako daňový poradca sa dlhodobo špecializujem na zdaňovanie príjmov z investícií u fyzických osôb, najmä v oblasti kapitálového majetku. V praxi vnímam, že daňová úprava v tejto oblasti je neprehľadná, výklady štátnej správy sú v rozpore so znením zákona a v mnohých prípadoch daňová záťaž dopadá nespravodlivo na investora. Aj preto sa aktívne zapájam do pripomienkovania daňových zákonov – sledujem legislatívne návrhy, vypracúvam odborné pripomienky, prednášam pre štátnu správu a vediem diskusie so zástupcami Ministerstva financií SR a Finančného riaditeľstva SR. Mojím cieľom je prispieť k vytvoreniu prehľadného, zrozumiteľného a spravodlivého daňového rámca pre investorov na Slovensku.
Ponúkam komplexné služby, ktoré zvýšia váš čistý výnos a znížia daňové riziko:
- Strategické nastavenie investičnej štruktúry
- Aplikácia správnej kategorizácie príjmu a sadzieb dane
- Zastupovanie pri kontrole z daňového úradu
📞 Kontaktujte ma a investujte s dôverou
Nečakajte na problém. Kontaktujte ma cez Taxium-sro.sk – pripravím pre vás personalizovanú analýzu vašich investičných výnosov, navrhnem daňovo efektívne riešenia a zabezpečím, aby ste boli vždy v súlade s legislatívou. Investovanie si zaslúži istotu.
