Predplatné nástrojov, ako sú ChatGPT, Gemini, Microsoft Copilot, Claude či ďalšie cloudové aplikácie, sa postupne stáva bežnou súčasťou podnikania. Firmy ich využívajú pri marketingu, analýze údajov, programovaní, príprave dokumentov, automatizácii procesov alebo internej administratíve.
Z daňového a účtovného pohľadu však nejde iba o ďalšiu platbu firemnou kartou. Keďže poskytovateľom býva zahraničná spoločnosť, nákup predplatného môže slovenskému podnikateľovi založiť povinnosť odviesť DPH na Slovensku. Táto povinnosť sa netýka iba platiteľov DPH, ale aj podnikateľov, ktorí platiteľmi DPH nie sú.
Tejto téme som sa podrobnejšie venovala v článku pre portál Podnikajte.sk – ChatGPT, Gemini a ďalšie AI nástroje: daňové povinnosti pri predplatnom.
Nižšie uvádzam stručný praktický prehľad najdôležitejších povinností pre podnikateľov, účtovníkov a finančných manažérov.
1. Službu je potrebné samozdaniť
Ak slovenský podnikateľ nakupuje AI nástroj od zahraničného dodávateľa, miesto dodania služby je na Slovensku. Daňovú povinnosť preto preberá slovenský odberateľ v režime reverse charge.
To znamená, že:
- zahraničný dodávateľ vystaví faktúru bez DPH,
- slovenský podnikateľ vypočíta a prizná slovenskú DPH,
- platiteľ DPH si ju môže pri splnení podmienok zároveň odpočítať,
- neplatiteľ DPH ju odvedie bez nároku na odpočítanie a slovenská DPH sa stáva dodatočným nákladom.
2. Neplatiteľ DPH môže mať registračnú povinnosť
Ak neplatiteľ prijíma službu od dodávateľa z iného členského štátu EÚ, musí sa ešte pred prijatím služby registrovať podľa § 7a zákona o DPH. Takouto registráciou sa nestáva bežným platiteľom DPH. Získa však IČ DPH, podáva daňové priznanie a odvádza daň z prijatej služby bez práva na jej odpočítanie.
3. Fakturačné údaje treba nastaviť správne
Firemný účet musí obsahovať správne obchodné meno a je potrebné nahlásiť IČ DPH, či už ide o platiteľa DPH alebo osobu registrovanú podľa § 7a zákona o DPH. Ak firma neuvedie IČ DPH, dodávateľ ju môže považovať za spotrebiteľa a vyúčtovať DPH. To môže viesť k potrebe opravy faktúry a v niektorých prípadoch aj k súbežnému samozdaneniu na Slovensku.
4. Účtovníctvo potrebuje faktúru, nie iba výpis z karty
Platba uvedená na bankovom alebo kartovom výpise nenahrádza riadny účtovný doklad. Faktúru je potrebné stiahnuť z používateľského účtu.
5. Pri ročných licenciách treba riešiť časové rozlíšenie
Mesačné predplatné spravidla nepredstavuje problém. Pri ročných licenciách alebo platbách presahujúcich účtovné obdobie však môže byť potrebné náklad časovo rozlíšiť.
