Začiatkom roka bola zverejnená tlačová správa Slovenská komora daňových poradcov, ktorá upozornila na zásadné zmeny v zdaňovaní kryptoaktív a nové oznamovacie povinnosti od roku 2026. Súčasťou tejto informácie boli aj moje odborné vyjadrenia k tejto téme.
Správu následne prevzali viaceré médiá, napríklad:
-
Trend –
https://www.trend.sk/spravy/tohto-roka-platia-viacere-zmeny-pri-investovani-kryptoaktiv -
Peniaze.sk –
https://www.peniaze.sk/kryptomeny/15688-kryptomeny-zdanenie-odvody-2026
Koniec anonymity: DAC8 a oznamovacie povinnosti
Od 1. 1. 2026 nadobudla účinnosť novela zákona o automatickej výmene informácií, ktorou sa do slovenskej legislatívy implementovala smernica DAC8.
Poskytovatelia služieb kryptoaktív (burzy, výmenné platformy a pod.) sú povinní:
-
viesť evidenciu o používateľoch,
-
sledovať výmenné transakcie aj prevody kryptoaktív,
-
oznamovať údaje finančnej správe.
Oznamujú sa identifikačné údaje, daňová rezidencia a základné údaje o transakciách. Prvé hlásenie sa podáva do 31. mája 2027 za rok 2026.
Oznamovaniu podliehajú:
-
výmeny kryptoaktív za fiat menu,
-
výmeny medzi jednotlivými kryptoaktívami,
-
prevody medzi platformami,
-
prevody na tzv. self-hosted peňaženky,
-
maloobchodné platby nad 50 000 USD.
Z pohľadu správy daní ide o zásadnú zmenu – finančná správa bude mať k dispozícii systematické údaje o pohyboch hodnoty v kryptopriestore.
Vyššie dane a zdravotné odvody
Pre fyzické osoby nepodnikateľov sa od roku 2026 zavádza štvorstupňová progresívna sadzba dane z príjmov pri kryptoaktívach:
-
do 43 975 € → 19 %
-
43 975 – 60 388 € → 25 %
-
60 388 – 74 997 € → 30 %
-
nad 74 997 € → 35 %
Okrem dane z príjmov podliehajú príjmy z predaja kryptoaktív aj zdravotným odvodom vo výške 16 %.
Dôležité je, že príjmy z kryptoaktív sa pripočítavajú k ostatným príjmom (napr. zo zamestnania), čo môže posunúť daňovníka do vyššieho pásma. Efektívne zaťaženie tak môže byť výrazne vyššie, než si investori uvedomujú.
A čo právnické osoby?
Tlačová správa sa primárne týkala fyzických osôb, u obchodných spoločností je situácia ešte komplexnejšia.
Pri právnických osobách vstupuje do hry:
-
účtovné vykazovanie kryptoaktív,
-
oceňovanie počas držby,
-
účtovanie úbytku (predaj, výmena),
-
rozdiel medzi účtovným a daňovým posúdením,
-
špeciálny režim pri TEP (tokeny elektronických peňazí),
-
dopady na základ dane,
-
prípadné DPH aspekty,
-
vedenie analytickej evidencie.
V praxi sa stretávame s tým, že firmy často podcenia najmä rozdiel medzi účtovným výsledkom hospodárenia a daňovým základom. To môže nesprávne nastavenie viesť k významným rizikám, nielen daňovým, ale aj z pohľadu zodpovednosti štatutára.
Ak obchodná spoločnosť aktívne obchoduje na burze alebo realizuje P2P obchody, je nevyhnutné mať nastavený správny účtovný a daňový režim už od začiatku.
Odporúčame náš praktický e-book
📘 Ako účtovať obchodovanie s kryptoaktívami v obchodnej spoločnosti (2025 a 2026)
Obsahuje:
-
konkrétne účtovné zápisy,
-
praktické príklady z burzy aj P2P obchodov,
-
rozdiely medzi TEP a ostatnými kryptoaktívami,
-
upozornenia na rozdiely medzi účtovnou a daňovou evidenciou.
🎯 Ak sa chcete v problematike účtovania kryptoaktív orientovať s istotou, odporúčame vám tento e-book Ako účtovať obchodovanie s kryptoaktívami v obchodnej spoločnosti (2025 a 2026) v cene 123 eur s DPH.
Objednať si ho môžete mailom:
