Ministerstvo financií SR pripravuje významnú zmenu zákona o DPH, podľa ktorej bude odpočet DPH pri osobných automobiloch limitovaný na 50%. Nové pravidlá sa dotknú nielen nákupu motorových vozidiel, ale aj výdavkov súvisiacich s ich prevádzkou – konkrétne pohonných látok (PHL), servisu, prenájmu áut a náhradných dielov.
Podľa návrhu legislatívy bude 100 % odpočet DPH možný iba vo vybraných prípadoch, ako sú taxislužby, preprava tovaru alebo operatívny prenájom. V ostatných situáciách bude odpočet DPH pravdepodobne obmedzený alebo podmienený konkrétnymi pravidlami.
Termín účinnosti novej úpravy sa predpokladá od 1. júla 2025 alebo 1. januára 2026. Otvorenou ostáva aj otázka, či sa zmena dotkne aj výdavkov na vozidlá obstarané pred týmto dátumom.
Ako som uviedla pre Denník N, pripravovaná zmena síce obmedzí možnosť odpočtu DPH a zvýši náklady firiem, no môže zároveň zjednodušiť administratívu a znížiť riziko daňových sporov.
Z pohľadu aktuálne platného zákona o DPH dnes nevzniká nárok na odpočet DPH:
-
pri súkromnom používaní automobilu,
-
ani pri činnostiach oslobodených od DPH alebo mimo jej rámca – ako sú holdingové štruktúry alebo poskytovanie finančných služieb v rámci skupiny.
Správca dane v praxi preveruje najmä prípady, kde výdavky na vozidlá tvoria významnú časť nákladov spoločnosti. Skúma sa dôveryhodnosť knihy jázd, účel ciest, osoby, s ktorými sa podnikateľ stretol, a tiež údaje z ODO-Passu (napr. najazdené kilometre pri servise).
Netreba zabúdať, že evidencia jázd je dôležitá aj z hľadiska dane z príjmov a dane zo závislej činnosti – teda v prípade, že vozidlo používa zamestnanec alebo konateľ. Ide o nepeňažný benefit, ktorý je potrebné zdaniť. Táto oblasť zatiaľ nie je v legislatíve upravená jednoznačne, a preto by firmy mali viesť evidenciu služobných a súkromných jázd.
Správne nastavenie procesov, dôsledná evidencia a konzultácia s odborníkmi môžu významne pomôcť minimalizovať riziko dorubenia DPH a zároveň efektívne využívať legálne možnosti daňovej optimalizácie. Ak máte záujem o poradenstvo, ozvite sa mi, rada vám pomôžem.
Viac sa dočítate v článku Čo ak podnikateľ využíva auto aj súkromne? Na odpočet celej DPH bude musieť zabudnúť